各位老师：

随着我校横向合作项目、开展培训等业务的增加，自2022年起我校有小规模纳税人变更为增值税一般纳税人，我校相关涉税事项成为税务局关注重点，现就以下问题提醒老师注意：

一、在合作课题等需要出具增值税发票的，开具发票时增值税需要总负担约7%的税金（其中增值税6%，另根据增值税计算的教育费附加3%,地方教育费附加2%,城建税7%三项以及印花税等），此费用由过去从对应项目中直接列支改变为以间接费的方式列支，再由学校统一缴入国库。

二、另根据企业所得税法的相关规定，当年收入减掉费用的净额要按税法规定缴纳企业所得税，到校经费应于当年度全部形成支出，净所得为零时不需缴纳企业所得税，如果有结余资金就要按25%征收企业所得税。

三、如果有横向课题经费划转到校，应当根据合同进度或年内能够实现支出事项开具发票确认收款。年内不能形成支出的就先不要打钱，年度资金当年如果不能形成有效支出，税务局就要按25%的征收率对项目经费年度结余资金征企业所得税，相应税金就得从到账经费中扣划。

财务处 科研处

2022年11月1日